乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，20×8年初“递延所得税负债”账户的贷方余额为250万元，年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为300万元，适用的所得税税率为25％。乙公司20×8年“递延所得税负债”的本期发生额为（　　）。 A:贷记300万元 B:借记300万元 C:借记50万元 D:贷记50万元 答案: 贷记50万元

企业当期所得税300万元，递延所得税负债期初余额10万元，递延所得税负债期末余额15万元，递延所得税资产期初余额7万元，递延所得税资产期末余额5万元，则当期所得税费用是（ ）。

A:305
B:300
C:302
D:307
答案: 307

某企业年初未分配利润为借方余额50万元，当年净利润为100万元，则当年以10%提取的法定盈余公积为（ ）。

A:5万元
B:15万元
C:10万元
D: 7.5万元 
答案: 5万元

对于无法查明原因的现金短款，应批准后应计入营业外支出。

A:对
B:错
答案: 错

营业外收支的内容属于直接计入当期损益的利得和损失。

A:错
B:对
答案: 对

“本年利润”账户，在账结法下，每月末存有余额，年末将各月累计实现的净利润再转入“利润分配——未分配利润”账户，年末“本年利润”账户无余额。

A:对
B:错
答案: 对

利润表中的所得税费用是由当期所得税和递延所得税两部分组成。

A:错
B:对
答案: 对

按照会计准则规定企业确认为费用或损失，从税前利润中扣除。但税法规定不允许作为应纳税所得额的扣除项目，在计算应纳税所得额时应予以调加。

A:错
B:对
答案: 对

在会计年度对收入和费用按照会计准则和税法确认不论口径不同还是时间不同，都应在税前会计利润的基础上，按照税法规定予以调整，以确定应纳税所得额，进而计算当期应交所得税。

A:对
B:错
答案: 错

资产负债表日某资产的计税基础等于取得成本减去本期及以前期间已税前扣除的金额。

A:对
B:错
答案: 对

如果某项资产计提了减值，那么该项资产账面价值与其计税基础一定存在暂时性差异.（ ）

A:错
B:对
答案: 对

负债的计税基础是指负债的账面价值–未来可税前扣除的金额.

A:对
B:错
答案: 对

A:对
B:错
答案: 对

资产和负债账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，确认的递延所得税负债在未来期间不一定能转回。

A:错
B:对
答案: 错

在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，企业应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

A:对
B:错
答案: 对

如果资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异，在未来期间没有足够的应纳税所得额予以抵扣时，也应确认递延所得税资产。

A:错
B:对
答案: 错

在计算应纳税所得额时，在利润总额的基础上对暂时性差异的调整，应是调减确认的应纳税暂时性差异发生额，调加转回的应纳税暂时性差异发生额，调减转回的可抵扣暂时性差异的发生额，调加确认的可抵扣暂时性差异的发生额。

A:错
B:对
答案: 对

企业在资产负债表日后至财务报表批准报出日之前，由公司董事会或类似机构所制订利润分配方案中拟分配的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债。经股东大会决议后，再确认为当期负债。

A:错
B:对
答案: 对

企业分配的股票股利，在股东大会批准董事会提请批准的年度利润分配方案时即可进行会计处理。

A:对
B:错
答案: 错

第六章 单元测试

财务报表包括四表一附注，它们同等重要。

A:错
B:对
答案: 对

财务报告包括财务报表和应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

A:对
B:错
答案: 对

财务报告信息使用者包括投资者债权人社会公众，企业管理层等。

A:错
B:对
答案: 对

财务报告项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得变更。

A:对
B:错
答案: 对

当期财务报告的列报至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据以及与理解财务报告相关的说明，但准则另有规定的除外。

A:对
B:错
答案: 对

企业至少按年度编制财务报告。

A:对
B:错
答案: 对

资产负债表是企业对外提供的主要报表。它是根据资产=负债+所有者权益的平衡公式为理论依据。

A:对
B:错
答案: 对

资产负债表中负债项目按流动性排序。

A:对
B:错
答案: 对

流动资产是指企业预计在一个正常营业周期中出售变现或耗用的各种资产。

A:错
B:对
答案: 错

资产负债表财务状况式能提供企业营运资金的信息，从而使报表使用者了解企业偿债能力。

A:错
B:对
答案: 对

资产负债表报告式会计主体的资产和权益之间的平衡关系反映不太直观明了。

A:对
B:错
答案: 对

长期待摊费用摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产” 项目。

A:对
B:错
答案: 错

“应付账款”项目，应当根据“应付账款”“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。

A:对
B:错
答案: 对

“一年内到期的非流动资产”“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列。

A:对
B:错
答案: 对

“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列，在资产负债表中，企业应当根据应支付的职工薪酬负债流动性，对职工薪酬负债按照流动和非流动进行分类列报。

A:错
B:对
答案: 对

“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列

A:错
B:对
答案: 对

利润表是反映企业一定日期经营成果的报表。

A:错
B:对
答案: 错

利润表中营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。

A:对
B:错
答案: 对

多步式利润表将不同性质的收入和费用进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。

A:对
B:错
答案: 对

利润表中“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”行项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润；如为净亏损，以“－”号填列。

A:错
B:对
答案: 对

利润表中“营业外支出”项目，反映企业发生的营业利润以外的支出，主要包括债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失（固定资产）非流动资产毁损报废损失等。该项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。

A:错
B:对
答案: 错

利润表中“营业外收入”项目，反映企业发生的营业利润以外的收益，主要包括处置非流动资产利得债务重组利得与企业日常活动无关的政府补助盘盈利得（现金）捐赠利得等。该项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。

A:对
B:错
答案: 对

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动投资活动和筹资活动的现金流量，按照权责发生制原则编制，将收付实现制下的盈利信息调整为权责发生制下的现金流量信息。

A:错
B:对
答案: 对

不能随时用于支付的存款不属于现金流量表中的现金

A:错
B:对
答案: 对

权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

A:对
B:错
答案: 对

现金流量表中的投资活动是广义的投资，既包括对外投资也包括对内投资。

A:对
B:错
答案: 对

现金流量表中的筹资活动仅指能够够导致企业资本规模及其构成发生变化的活动。

A:对
B:错
答案: 错

直接法适用于现金流量表的正表。

A:对
B:错
答案: 对

直接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入费用营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。

A:对
B:错
答案: 错

企业将从第三方客户取得的尚未到期的商业承兑汇票向银行贴现取得资金。如果票据在贴现时终止确认，贴现取得的现金应作为经营活动现金流入；如果票据在贴现时不满足终止确认条件，贴现取得的现金应作为筹资活动现金流入。

A:对
B:错
答案: 对

甲公司2×17年发生下列业务：（1）偿还短期借款本息，其中本金2 000万元利息10万元；（2）偿还长期借款本息，其中本金5 000万元，利息66万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的债券本息，其中面值1 000万元，累计利息150万元；（4）支付现金股利200万元。则现金流量表中“偿还债务支付的现金”项目应填列8 000万元

A:错
B:对
答案: 对

控股合并取得的情况下取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为购买出价中以现金支付的部分。

A:对
B:错
答案: 对

甲公司以固定资产换取乙公司长期股权投资（非子公司），甲公司换出固定资产支付补价100万元，则现金流量表中，甲公司收到补价100万元，属于“销售商品提供劳务收到的现金”项目；乙公司以现金支付补价100万元，属于“购买商品接受劳务支付的现金”项目。

A:错
B:对
答案: 对

企业以分期付款方式购建的固定资产无形资产，以及融资租入固定资产，各期支付的现金均在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

A:对
B:错
答案: 错

为购建固定资产无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利利润或偿付利息支付的现金”中反映。

A:错
B:对
答案: 对

工作底稿法是根据资产负债表利润表和有关账户的计录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。

A:错
B:对
答案: 对

年报中利润表和所有者权益变动表综合收益总额项目金额相等。

A:错
B:对
答案: 对

所有者权益变动表中“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积，应根据“盈余公积”“利润分配”科目的发生额分析填列。

A:对
B:错
答案: 对

附注中披露企业基本情况时，如果母公司不是最终控制方还应披露最终控制方。

A:错
B:对
答案: 对

企业应当以权责发生制和持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。

A:错
B:对
答案: 对

企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实，完整地反映了企业财务状况经营成果和现金流量等有关信息。

A:对
B:错
答案: 对

如果企业编制的财务报表只是部分地遵循了企业会计准则，附注中不得作出声明遵循企业会计准则的声明。

A:错
B:对
答案: 对

企业应当披露采用的重要的会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。

A:对
B:错
答案: 对

企业应当披露重大会计差错更正的说明。

A:对
B:错
答案: 对

企业应当披露债权投资其他债权投资的期末公允价值和年初公允价值。

A:错
B:对
答案: 对

附注中通常不披露或有资产。

A:错
B:对
答案: 错

附注中不披调整事项。

A:错
B:对
答案: 错

与企业有直接控制关系的关联方，无论有误交易均应披露。

A:错
B:对
答案: 对

其他综合收益在附注披露的金额应当与报表中其他收益金额保持一致。

A:对
B:错
答案: 对

企业应当在附注中披露固定资产或有关资产组合等重要资产转让及出售原因，金额对企业财务影响。

A:对
B:错
答案: 对

企业应当在附注中披露企业合并的方式分立的原因以及对企业财务的影响。

A:对
B:错
答案: 对

企业在附注中应当披露有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标。政策及程序的信息。

A:对
B:错
答案: 对