第一章 单元测试

1、 如果注册会计师发现被审计单位对重要的会计处理方法进行了变更，但拒绝在其会计报表附注中进行披露，你作为注册会计师，选择的作法是（ ）。

A:在审计报告的意见段中，除了对会计报表的合法性、公允性发表意见外，专门对会计处理方法的一贯性发表审计意见
B:以会计报表编制不符合国家颁布的企业会计准则为理由，在审计意见的合法性中进行反映
C:以会计报表未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量情况为由在审计意见的公允性中进行反映
D:以会计报表编制不符合相关会计制度的规定为理由，在审计意见的合法性中进行反映
答案: 以会计报表编制不符合国家颁布的企业会计准则为理由，在审计意见的合法性中进行反映

2、 政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（ ）方面是基本相似的。

A:审计所依据的准则
B:审计要实现的目标
C:对内部审计的利用
D:审计中取证的权限
答案: 对内部审计的利用

3、 2005年1. N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项:N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（ ）。

A:625000元
B:635000元
C:575000元
D:595000元
答案: 635000元

4、 从不同的角度考察审计，可以做出不同的审计分类。按照审计的内容和目的进行分类，审计可以分为以下（ ）类别。

A:财务报表审计
B:经营审计
C:财经法纪审计
D:账项基础审计
答案: 财务报表审计
经营审计
财经法纪审计

5、

在中注协2006年发布的中国注册会计师审计准则中，大量的审计准则均针对注册会计师执行财务报表审计业务进行的规范。至诚信会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为：（ ）

A:大型国有企业W2006年度财务决算进行审计
B:对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计
C:对Q公司借款使用情况进行审计
D:对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计
答案: 大型国有企业W2006年度财务决算进行审计
对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计

第二章 单元测试

1、 注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。

A:管理责任和报告责任
B:管理层的责任和审计责任
C:注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任
D:会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任
答案: 管理层的责任和审计责任

2、 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有( )责任。

A:违约
B:没有过失
C:重大过失
D:普通过失
答案: 没有过失

3、 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担( )

A:行政责任
B:民事责任和刑事责任
C:行政责任和刑事责任
D:民事责任和行政责任
答案: 民事责任和行政责任

4、 注册会计师法律责任的种类有( )

A:民事责任
B:刑事责任
C:过失
D:行政责任
答案: 民事责任
刑事责任
行政责任

5、 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有( )

A:王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘
B:被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
C:未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失
D:王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
答案: 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低
王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

第三章 单元测试

1、 下列关于会计师事务所的表述中不正确的是（ ）

A:在特殊普通合伙制会计师事务所中合伙人，以自己在事务所中的财产为限承担责任
B:独资会计师事务所的注册会计师承担无限责任
C:普通合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
D:在有限责任公司制会计师事务所中，注册会计师以及认购股份对事务所承担有限责任
答案: 在特殊普通合伙制会计师事务所中合伙人，以自己在事务所中的财产为限承担责任

2、 注册会计师是一个对专业性要求非常高的职业，下列说法中错误的是（ ）

A:注册会计师的一般资格要求包括教育、考试和经验要求
B:注册会计师必须通过两个阶段的考试
C:获得注册会计师资格即成为执业会员
D:注册由省级注册会计师协会办理，报财政部备案
答案: 获得注册会计师资格即成为执业会员

3、 下列关于合伙型会计师事务所的说法中错误的是（ ）

A:合伙型会计师事务所规避风险能力，比如独资型会计师事务所强
B:通过合伙的方式扩大事务所规模是一个漫长的过程
C:在合伙型会计师事务所中，任何一个合伙人职业的疏忽都可能给事务所带来非常严重的后果
D:合伙型会计师事务所的合伙人以出资额为限，承担有限责任
答案: 合伙型会计师事务所的合伙人以出资额为限，承担有限责任

4、 有限责任公司制会计师事务所的弊端包括（ ）

A:决策机制不适应注册会计师行业的“人合”特性
B:不利于注册会计师保持独立性
C:不利于会计师事务所提升质量控制
D:对股东人数有限制
答案: 决策机制不适应注册会计师行业的“人合”特性
不利于会计师事务所提升质量控制
对股东人数有限制

5、 目前我国会计师事务所采用的组织形式有（ ）

A:独资型会计师事务所
B:普通合伙制�

第四章 单元测试

1、 下列有关函证的说法正确的是（ ）

A:在受托代销时，函证能为计价认定提供证据
B:通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标
C:函证的截止日通常为资产负债表日
D:无论如何都应该对应收账款实施函证
答案: 函证的截止日通常为资产负债表日

2、 注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）

A:由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序
B:通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序
C:由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果
D:尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果
答案: 通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

3、 下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（ ）

A:用作实质性程序将检查风险降至可接受水平
B:在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
C:用于内部控制的了解中
D:用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
答案: 用于内部控制的了解中

4、 下列关于三种审计程序的说法中正确的有（ ）

A:在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B:仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C:无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
D:注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
答案: 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

5、 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（ ）

A:实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
B:在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
C:在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
D:仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
答案: 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

第五章 单元测试

1、 关于审计风险的说法正确的是（ ）

A:审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它
B:审计风险是注册会计师未遵守注册会计师执业准则而导致出具不恰当的审计意见
C:审计风险与财务报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D:对审计风险的考虑要贯穿于整个审计过程
答案: 对审计风险的考虑要贯穿于整个审计过程

2、 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时，通常选定一个基准，下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）

A:被审计单位所处的生命周期阶段
B:被审计单位的所有权结构和融资方式
C:基准的相对波动性
D:基准的重大错报风险
答案: 基准的重大错报风险

3、 下列关于固有风险和控制风险的说法中正确的是（ ）

A:固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
B:财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C:注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D:固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
答案: 固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

4、 下列各项中注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有（ ）

A:特定类别交易账户余额或披露的重要性水平
B:实际执行的重要性
C:明显微小错报的临界值
D:财务报表整体的重要性
答案: 特定类别交易账户余额或披露的重要性水平
实际执行的重要性
明显微小错报的临界值

5、 为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响，以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为（ ）

A:事实错报
B:明显微小错报
C:推断错报
D:判断错报
答案: 事实错报
推断错报
判断错报