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第一章 单元测试
1、
注册会计师审计起源于
A:意大利
B:英国
C:西班牙
D:美国
答案: 意大利
2、
下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是：
A:强制审计
B:有偿审计
C:双向独立审计
D:受托审计
答案: 强制审计
3、
从审计独立性来讲，本单位谁领导时，内部审计最有效：
A:主管财务的副总裁
B:董事
C:总会计师
D:总裁
答案: 董事
4、
下列哪一种审计的独立性最弱：
A:政府审计
B:注册会计师审计
C:委托审计
D:内部审计
答案: 内部审计
5、
下述提法不正确的有：
A:注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
B:注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
C:注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
D:注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
答案: 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
6、
审计关系人包括：
A:被审计人
B:所有审计信息使用人
C:审计委托人
D:审计人
答案: 被审计人;所有审计信息使用人
;审计委托人;审计人
7、
关于社会审计的下列提法，正确的有：
A:社会审计是随着商品经济的发展而发展的
B:社会审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C:社会审计独立于政府和任何企业或经济组织
D:社会审计的产生早于政府审计
答案: 社会审计是随着商品经济的发展而发展的;社会审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计;社会审计独立于政府和任何企业或经济组织
8、
下列有关注册会计师审计的说法中正确的有：
A:注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务
B:注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
C:注册会计师审计的独立体现为双向独立
D:注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
答案: 注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务;注册会计师审计的独立体现为双向独立
9、
审计按目的和内容的不同，可分为：
A:合规性审计
B:经营审计
C:合法性审计
D:会计报表审计
答案: 合规性审计;经营审计;会计报表审计
10、
关于审计分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有：
A:审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
B:审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
C:审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计
D:审计按主体不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
答案: 审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计;审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计;审计按主体不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
第二章 单元测试
1、
在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是：
A:关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
B:实现的销售是否均已登记入账
C:有价证券的金额是否予以适当列示
D:将下期交易提前到本期入账
答案: 实现的销售是否均已登记入账
2、
下列认定中，与利润表无关的是：
A:准确性
B:权利和义务
C:分类
D:发生
答案: 权利和义务
3、
甲公司将2018年度的主营业务收入列入2017年度的财务报表，则其2017年度财务报表存在错误的认定是：
A:发生
B:计价或分摊
C:完整性
D:截止
答案: 发生
4、
管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是：
A:权利和义务
B:存在
C:分类和可理解性
D:计价和分摊
答案: 计价和分摊
5、
被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是：
A:存在
B:完整性
C:计价和分摊
D:分类和可理解性
答案: 计价和分摊
6、
注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下哪些认定：
A:计价和分摊
B:完整性
C:截止
D:存在
答案: 计价和分摊;完整性;截止;存在
7、
具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推导得出的。具体审计目标一般包括：
A:总体合理性审计目标
B:与列报相关的审计目标
C:与各类交易和事项相关的审计目标
D:与期末余额相关的审计目标
答案: 与列报相关的审计目标;与各类交易和事项相关的审计目标;与期末余额相关的审计目标
8、
注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为：
A:财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
B:财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同
C:绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审计
D:由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
答案: 财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源;财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同;绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审计;由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
9、
以下各项属于管理当局认定的是：
A:分类
B:真实性
C:计价和分摊
D:完整性
答案: 分类;真实性;计价和分摊;完整性
10、
注册会计师确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，与资产的哪些认定无关
A:完整性
B:存在
C:权利和义务
D:计价和分摊
答案: 完整性;存在;权利和义务
第三章 单元测试
1、
重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可采用不同的方法，但以下哪项方法是不适当的：
A:根据自己的从业经验确定重要性
B:根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
C:先选择一个适当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平
D:根据所属会计师事务所的惯例确定重要性
答案: 先选择一个适当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水平
2、
审计业务约定书，是由会计师事务所与谁共同签署的：
A:注册会计师
B:财务报表使用者
C:委托人
D:被审计单位
答案: 注册会计师
3、
在执行审计业务时，A注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是：
A:通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
B:在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
C:通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
D:在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
答案: 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
4、
以下被审计单位提出的业务变更理由中合理的是：
A:由于被审计单位不愿意提供债务人地址导致应收账款无法函证
B:由于被审计单位资料被毁损导致无法取证
C:由于环境变化导致报表使用者对业务的需求发生变化
D:由于大雪覆盖导致存货无法盘点
答案: 由于环境变化导致报表使用者对业务的需求发生变化
5、
注册会计师在下列方面开展初步业务活动
A:评价遵守职业道德规范的情况
B:及时签订或修改审计业务约定书
C:针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
D:了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
答案: 评价遵守职业道德规范的情况;及时签订或修改审计业务约定书;针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
6、
注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求：
A:注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
B:不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况
C:与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
D:风险评估程序的合理运用
答案: 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
7、
具体审计计划包括以下内容：
A:计划实施的进一步审计程序
B:风险评估程序
C:控制测试
D:计划其他审计程序
答案: 计划实施的进一步审计程序;风险评估程序;计划其他审计程序
8、
被审计单位应收账款金额为300万，重要性水平为2万，现对其中50%进行抽查，发现错报0.95万，注册会计师应当：
A:确认其金额
B:扩大审计程序
C:建议调整
D:追加审计程序
答案: 建议调整;追加审计程序
9、
注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
A:通过扩大化控制测试范围
B:通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C:实施追加的控制测试
D:实施追加的实质性程序
答案: 通过扩大化控制测试范围;通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险;实施追加的控制测试
第四章 单元测试
1、
在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序方法是：
A:绝对额比较法
B:比率分析法
C:回归分析法
D:趋势分析法
答案: 比率分析法
2、
以下审计程序中，不属于分析程序的是：
A:将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
B:根据增值税申报表估算全年主营业务收入
C:将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
D:分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
答案: 分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差
3、
甲公司2005年度的存货周转率为2.7，与2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是：
A:甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产能的120%，交货日期为2006年1月1日
B:从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的营销方式由原先的买断模式改为代销模式
C:甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降
D:由于主要原材料价格比2004年度下降了10%，甲公司从2005年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%。
答案: 甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降
4、
充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有：
A:如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
B:审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
C:充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
D:如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷
答案: 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见
5、
作为内部证据的会计记录在哪种情况下可靠性较强：
A:经注册会计师验证
B:在外部流转
C:被审计单位管理当局声明
D:有健全有效的内部控制制度
答案: 有健全有效的内部控制制度
6、
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关：
A:具体审计程序
B:审计证据的质量
C:重大错报风险
D:样本量有关
答案: 审计证据的质量;重大错报风险;样本量有关
7、
注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面：
A:对文件记录可靠性的考虑
B:获取审计证据时对成本的考虑
C:使用被审计单位生成信息时的考虑
D:证据相互矛盾时的考虑
答案: 对文件记录可靠性的考虑;获取审计证据时对成本的考虑;使用被审计单位生成信息时的考虑
8、
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：
A:有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计
B:有关存货实物存在的审计证据可以替代与存货计价相关的审计
C:检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存货存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
D:注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
答案: 有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计
;检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存货存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
;注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
9、
在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有：
A:短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
B:从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠
C:A公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
D:短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
答案: 短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
;从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠
;A公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
第五章 单元测试
1、
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是：
A:注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可以接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见
B:在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可以接受的水平
C:注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险
D:注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险
答案: 注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可以接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见
2、
注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：
A:检查文件和报告
B:分析程序
C:询问被审计单位的人员
D:观察特定控制的运用
答案: 观察特定控制的运用
3、
在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是：
A:对应收账款进行函证
B:实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C:以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
D:将财务报表与其所依据的会计记录相核对
答案: 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
4、
在现有情况下，实质性测试并非万能的。注册会计师仅可以通过实质性测试改变：
A:控制风险
B:检查风险
C:固有风险
D:审计风险
答案: 检查风险
;审计风险
5、
下列与审计风险模型相关的风险概念表述中，正确的有：
A:审计风险模型中的重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计后存在重大错报的可能性
B:审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险
C:审计风险模型中的各种风险注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接受的低水平
D:审计风险模型中的检查风险与财务报表整体相关
答案: 审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险
;审计风险模型中的各种风险注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接受的低水平
6、
在以下关于重要性、审计风险和审计证据数量三者关系的说法中，正确的是：
A:如果审计证据的数量不变，则重要性与审计风险之间成反向变动关系
B:在降低重要性的同时，可以通过增加审计证据数量，是审计风险保持在一个适当的水平上
C:无论是否增加审计证据的数量，重要性与审计风险之间均成反向关系
D:较低的重要性对应较多的审计长证据，而较多的审计证据对应较低的审计风险
答案: 如果审计证据的数量不变，则重要性与审计风险之间成反向变动关系
;在降低重要性的同时，可以通过增加审计证据数量，是审计风险保持在一个适当的水平上
;较低的重要性对应较多的审计长证据，而较多的审计证据对应较低的审计风险
7、
注册会计师从下列哪些方面了解被审计单位及其环境：
A:被审计单位的性质、被审计单位的内部控制
B:被审计单位目标、战略、经营风险和对业绩的衡量和评价
C:行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
D:被审计单位对会计估计的选择和运用
答案: 被审计单位的性质、被审计单位的内部控制
;被审计单位目标、战略、经营风险和对业绩的衡量和评价
;行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
8、
下列哪些事项和情况可能说明被审计单位存在重大错报风险：
A:应用新的会计准则和相关会计制度
B:财务部门安装新的查毒软件
C:内部控制薄弱
D:关键人员定期轮换
答案: 应用新的会计准则和相关会计制度
;内部控制薄弱
第六章 单元测试
1、
下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是：
A:增加审计程序的不可预见性
B:在期末而非期中实施更多的审计程序
C:增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D:扩大控制测试的范围
答案: 扩大控制测试的范围
2、
注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是：
A:评价被审计单位对会计政策的选择和运用
B:在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的不可预见性
C:修改财务报表整体的重要性
D:指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
答案: 修改财务报表整体的重要性
3、
实质性程序的下列表述中不恰当的是：
A:实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报
B:注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
C:细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
D:细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
答案: 注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
4、
下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有：
A:对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
B:向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C:对被审计单位银行存款年末余额实施函证
D:针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
答案: 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
;向以前没有询问过的被审计单位员工询问
;针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
5、
在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有：
A:认定层次重大错报风险的评估结果
B:认定层次重大错报风险产生的原因
C:各类交易、账户余额、列报的特征
D:不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
答案: 认定层次重大错报风险的评估结果
;认定层次重大错报风险产生的原因
;各类交易、账户余额、列报的特征
;不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
6、
为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有：
A:被审计单位高级管理人员存在舞弊
B:实施控制测试不符合成本效益原则
C:被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
D:被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
答案: 被审计单位高级管理人员存在舞弊
;实施控制测试不符合成本效益原则
;被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
;被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
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